走進(jìn)IBFD
2021-02-01中國稅務(wù)報
編者按應荷蘭國際財稅文獻局（IBFD）的邀請，9月2日～9月6日，中國國際稅收研究會(huì )副會(huì )長(cháng)兼秘書(shū)長(cháng)劉磊帶隊赴IBFD進(jìn)行學(xué)術(shù)訪(fǎng)問(wèn)，了解IBFD的工作和運營(yíng)情況，就數字經(jīng)濟對全球稅收征管的影響、稅基侵蝕和利潤轉移的應對、數字經(jīng)濟時(shí)代期刊發(fā)展方向等，與荷蘭稅務(wù)專(zhuān)家進(jìn)行了深入細致的交流。
IBFD是國際稅收專(zhuān)業(yè)知識和獨立稅務(wù)研究的領(lǐng)先提供商，其提供的產(chǎn)品涵蓋了國際稅收的各個(gè)方面，含在線(xiàn)出版物、紙質(zhì)書(shū)和在線(xiàn)書(shū)、期刊、課程、咨詢(xún)與研究。
工作交流
IBFD現有全職研究人員160余人，依靠遍布全世界的非正式稅務(wù)專(zhuān)業(yè)人員網(wǎng)絡(luò )，支撐全球的國際稅收資源和前沿研究，為各國政府、國際組織、咨詢(xún)機構等提供國別稅務(wù)信息服務(wù)，承接其重大政策性咨詢(xún)工作。
訪(fǎng)問(wèn)團成員參觀(guān)了IBFD的圖書(shū)館，近距離了解其龐大的數字資源和先進(jìn)的研究平臺。IBFD主管商業(yè)經(jīng)理杰羅恩·范·梅滕特（JeroenvanMeertent）先生向訪(fǎng)問(wèn)團一行詳細展示了該數字平臺的最新更新進(jìn)展。由于中國國際稅收研究會(huì )已是IBFD的付費使用方，他特別詢(xún)問(wèn)了我們在使用過(guò)程中發(fā)生的問(wèn)題和困難，并指定專(zhuān)人對中國國際稅收研究會(huì )在使用過(guò)程中可能會(huì )遇到的任何問(wèn)題提供服務(wù)保障。
IBFD中國辦公室負責人馬世奇先生向訪(fǎng)問(wèn)團介紹了IBFD進(jìn)入中國的情況，以及近年來(lái)與中國相關(guān)部門(mén)的學(xué)術(shù)合作。據他介紹，IBFD現有全職研究人員160余人，依靠遍布全世界的非正式稅務(wù)專(zhuān)業(yè)人員網(wǎng)絡(luò )，支撐了全球最全面、最新、最深入的國際稅收資源和前沿研究，為各國政府、國際組織、咨詢(xún)機構等提供一流的國別稅務(wù)信息服務(wù)，承接其重大政策性咨詢(xún)工作。例如，最近德國政府提交給經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（OECD）的關(guān)于發(fā)展中國家稅基侵蝕和利潤轉移（BEPS）問(wèn)題的建議報告，就是委托IBFD完成的。由于成果質(zhì)量高，OECD隨即委托IBFD繼續研究針對發(fā)展中國家BEPS問(wèn)題的多邊工具。
IBFD進(jìn)入中國以來(lái)，與中國國家稅務(wù)總局、中國國際稅收研究會(huì )等多家單位，在互派人員訪(fǎng)學(xué)進(jìn)修、論文發(fā)表、培訓辦會(huì )等方面一直保持良好的合作關(guān)系。目前，由中國國家稅務(wù)總局選拔派遣的兩名稅務(wù)干部正在IBFD從事學(xué)術(shù)訪(fǎng)問(wèn)，并參與IBFD的研究工作。我們與馬世奇先生就中國國際稅收研究會(huì )與IBFD正在執行的其他合作項目，如共同發(fā)表、辦會(huì )等事項交換了意見(jiàn)。雙方還基于中國國家稅務(wù)總局正在籌辦的“一帶一路”稅收英文刊事項，就如何充分利用現有資源繼續深化合作的可能性進(jìn)行了探討。
學(xué)術(shù)交流
IBFD的專(zhuān)家認為，紙質(zhì)產(chǎn)品將很快被取代，刊物未來(lái)的趨勢是數字化、電子化和平臺化。稅務(wù)信息服務(wù)提供主體，應緊隨時(shí)代需求的變化，認清趨勢，創(chuàng )新服務(wù)方式，以滿(mǎn)足數字化環(huán)境下成長(cháng)起來(lái)的、更具創(chuàng )新性的新一代消費者的需求。
訪(fǎng)問(wèn)團與IBFD的專(zhuān)家簡(jiǎn)·德·戈德（JandeGoede）教授等人進(jìn)行了交流。戈德先生此前曾供職于荷蘭稅務(wù)局達20余年，在其任期內起草了荷蘭公司稅法，后長(cháng)期為OECD工作，現為IBFD主管研究業(yè)務(wù)的負責人。他的主要研究方向是國際稅法、歐洲稅法，目前他還在中國人民大學(xué)、莫斯科財經(jīng)大學(xué)等高校任教。
雙方交流的話(huà)題包括：數字經(jīng)濟對全球稅收征管的影響；稅基侵蝕和利潤轉移的應對；中國國際稅收研究會(huì )與IBFD開(kāi)展合作研究的新前景等問(wèn)題。
結合中國稅務(wù)雜志社旗下期刊的未來(lái)發(fā)展，我們專(zhuān)門(mén)與IBFD的專(zhuān)家探討了數字經(jīng)濟時(shí)代期刊發(fā)展方向，以及國際稅收教學(xué)科研內容的調整問(wèn)題。IBFD的專(zhuān)家認為，紙質(zhì)產(chǎn)品將很快被取代，刊物未來(lái)的趨勢是數字化、電子化和平臺化。作為稅務(wù)信息服務(wù)提供主體，應緊隨時(shí)代需求的變化，認清趨勢，創(chuàng )新服務(wù)方式，以滿(mǎn)足數字化環(huán)境下成長(cháng)起來(lái)的、更具創(chuàng )新性的新一代消費者的需求。
稅收管理與服務(wù)交流
在歐洲，法律規定納稅人、事務(wù)所負有強制披露信息義務(wù)。對于企業(yè)來(lái)講，更多的是基于開(kāi)展業(yè)務(wù)本身的需要考慮稅收安排，激進(jìn)的稅務(wù)籌劃已經(jīng)不再是理性選擇。
訪(fǎng)問(wèn)團專(zhuān)程來(lái)到瑪澤（Mazars）會(huì )計師事務(wù)所，交流納稅人服務(wù)及其他稅務(wù)實(shí)踐問(wèn)題。該事務(wù)所的國際稅務(wù)合伙人格里克·斯特羅夫（GrikStroeve）、中國業(yè)務(wù)拓展經(jīng)理劉揚共同接待了訪(fǎng)問(wèn)團。瑪澤為歐洲第五大會(huì )計師事務(wù)所，20世紀90年代初就在香港開(kāi)展業(yè)務(wù)。1997年建立了北京公司，目前瑪澤在大中華區擁有約4000名員工，分所遍布中國30多個(gè)城市。
在交流期間，訪(fǎng)問(wèn)團向他們介紹了BEPS行動(dòng)計劃在中國落地的情況，重點(diǎn)包含三個(gè)方面：一是中國政府推進(jìn)稅收協(xié)定的談簽和修訂情況；二是與避稅地簽訂專(zhuān)項稅收情報交換協(xié)定的情況；三是推進(jìn)國內法修改，即進(jìn)行BEPS成果國內法轉化的情況。
瑪澤方面則就中國公司通過(guò)荷蘭投資歐洲時(shí)應重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題，與訪(fǎng)問(wèn)團成員進(jìn)行了交流，重點(diǎn)涉及三個(gè)方面：一是強制信息披露準則的重要性；二是歐洲公司稅務(wù)籌劃的新趨勢；三是經(jīng)濟實(shí)質(zhì)性法則。
近年來(lái)，越來(lái)越多的中國企業(yè)通過(guò)荷蘭在歐洲進(jìn)行投資。瑪澤合伙人專(zhuān)門(mén)介紹了稅務(wù)籌劃在歐洲的發(fā)展趨勢，并對中國企業(yè)提出建議。在歐洲，由于對納稅人、事務(wù)所強制披露義務(wù)的法律規定，稅務(wù)籌劃總體上趨向于更簡(jiǎn)單、更易理解、更公平。對于企業(yè)來(lái)講，稅務(wù)的考慮更多基于開(kāi)展業(yè)務(wù)本身的需要，激進(jìn)的稅務(wù)籌劃已經(jīng)不再是理性選擇。瑪澤方面建議，中國企業(yè)的當務(wù)之急是對其稅務(wù)架構作出調整，以符合歐洲的強制披露規則。在投資出口的選擇上，應采取更穩健的策略，選擇新加坡等安全而又具有吸引力的地區，避開(kāi)英屬維爾京、開(kāi)曼群島等避稅天堂。此外，還要注意滿(mǎn)足經(jīng)濟實(shí)質(zhì)性要求，以避免引起稅務(wù)部門(mén)的質(zhì)疑。
此次交流，IBFD高效的運作機制和內容豐富、數量眾多且研究深入的產(chǎn)品、多渠道的供應方式等，都給訪(fǎng)問(wèn)團留下了深刻的印象。特別是IBFD積極順應未來(lái)發(fā)展趨勢，對相關(guān)產(chǎn)品進(jìn)行數字化改造，從以前的內容供應轉向內容供應與研究方法供應并重，都值得中國稅務(wù)同行學(xué)習。
隨著(zhù)資源全球流動(dòng)和“一帶一路”倡議的推進(jìn)、數字經(jīng)濟的興起，對國際稅收協(xié)定、國內稅法制定、稅基侵蝕與轉移定價(jià)等的研究需求將會(huì )持續升溫，今后，中國國際稅收研究會(huì )將與IBFD建立更緊密的合作關(guān)系，在更深入的層面借助其研究能力、學(xué)術(shù)資源和研究人員網(wǎng)絡(luò )，就重大問(wèn)題提供決策參考，進(jìn)一步提升國際稅收問(wèn)題研究水平，助力國際稅收研究新型智庫建設。